Ольга Баранова, старший юрист практики налогового права Адвокатского объединения Arzinger. 

IT-бизнес двигает вперед украинскую экономику — он вышел на третье место по вкладу в ВВП после металлургии и агросектора, из года в год демонстрирует рост, несмотря на все проблемы Украины. Он приносит валютную выручку и создаёт рабочие места в смежных отраслях. Казалось бы, государство должно лелеять IT-сферу, вкладывать в ее развитие, а также предлагать удобные правовые модели для ее функционирования по примеру развитых стран. Но на деле ситуация  иная.

Украинские айтишники растут не благодаря государства, а вопреки ему

Массовые обыски в IT-компаниях, по-прежнему высокая нагрузка на фонд оплаты труда, обрушение внутреннего рынка вызывают  обеспокоенность у IT-индустрии. Многих специалистов и даже компании целиком это подталкивает сменить "место прописки". Даже небольшой прогресс в свежем рейтинге Doing Business c 87 до 84 позиции, увы, не в силах сгладить негативные факторы.

И у них хорошо получается

Ввиду того, что большинство украинских IT-компаний ориентированы на мировой рынок, им приходится конкурировать с коллегами из стран, в которых более благоприятные условия и даже действуют целые "эко-системы" для IT. И у них хорошо получается, даже несмотря на все существующие проблемы. Украина лидирует на рынке аутсорсинга Восточной Европы, в глобальном рейтинге аутсорса занимает 24 место,  а в рейтинг ТОП-100 лучших аутсорсеров мира вошли 4 украинские компании.  

То есть IT-индустрия не пользуется специальными налоговыми льготами или другой поддержкой от государства, но всё равно растёт.

 

Украинские компании активно используют IT в процессе цифровой трансформации. Приходи 27 ноября на наш ивент, и ты узнаешь, как именно это происходит. Реuистрируйся бесплатно, жми на кнопку:

 

Налоговая нагрузка — фактор конкурентоспособности украинских айтишников  

Есть две базовые модели сотрудничества IT-компании и программиста.

Первая, которую чаще всего применяют на практике, предполагает установление гражданско-правовых отношений компании с IT-специалистами, которые регистрируются в качестве физических лиц-предпринимателей (ФЛП). При надлежащем оформлении IT-компанией договора и других документов с ФЛП риски переквалификации данных отношений в трудовые невысоки. При этом важно, чтобы программист, который стал ФЛП, сам осознавал свой статус предпринимателя. Он на равных сотрудничает с IT-компанией, самостоятельно обеспечивает себя оборудованием и самостоятельно планирует порядок выполнения заказа. В идеале (для уменьшения риска переквалификации) у ФЛП одновременно есть несколько клиентов-IT-компаний.

Вторая базовая модель предполагает стандартное оформление трудовых отношений. Она менее популярна из-за высокой налоговой нагрузки, устаревшего трудового законодательства и по той причине, что трудовые отношения  не до конца учитывают мобильность этого бизнеса. Зачастую для каждого отдельного проекта необходимы различные специалисты, а компания, выполняет роль связующего звена, которое получает заказы и временно сотрудничает с оптимальными проектными командами.

На фоне политической и экономической нестабильности невысокая налоговая нагрузка на ФЛП-плательщика единого налога является едва ли не единственным преимуществом Украины в конкуренции с другими странами.

Хотя последние налоговые изменения не сделали жизнь программистов проще

С 1 января 2016 года изменился Налоговый кодекс, и изменения касаются в том числе плательщиков единого налога 3 группы. Так, уменьшился допустимый порог годового дохода: с 20 миллионов гривен до 5 миллионов.  В случае превышения планки в 5 миллионов придётся платить налоги "по полной", на общей системе налогообложения. Ставки налога для данной группы немного увеличились и теперь составляют 3%/5% (в зависимости от включения НДС в единый налог). Справедливости ради следует отметить, что размер ставки единого социального взноса понизился и теперь составляет 22%. Впрочем, база начисления увеличилась с 17 до 25 размеров прожиточного минимума, то есть до 34 450 грн по состоянию на 01.01.2016 года (нагрузка возлагается на работодателя).

Согласно данным Государственной фискальной службы, в течение 2014 года ФЛП-IT-специалисты уплатили в бюджет 1,8 млрд гривен. А за первое полугодие 2015 года — 2,3 млрд — 70% к объему 2014 года. То есть поступления растут, несмотря кризис. Налогообложение — это не математика. Арифметическое увеличение ставок не влечет автоматического увеличения поступлений в бюджет.

Рада снова будет менять Налоговый кодекс

Несмотря на налоговые новации, в 2016 году не стоит ожидать стабильности в данном вопросе. Сторонники либеральной модели, которая предусматривает понижение налоговой нагрузки и привлечение инвестиций в Украину, а также сторонники консервативной модели, которая предусматривает еще большее "закручивание гаек", уже говорят о необходимости глобальной налоговой реформы, а значит, все самое интересное еще впереди.

"Равные правила для всех и отсутствие льгот" — такую мантру любят повторять чиновники, когда говорят о проблемах IT. Однако можно ли применять равные правила в условиях, когда в Украине финансовая нагрузка на работодателя одна из самых высоких в мире? При этом в отличие от, скажем, металлургического завода, в IT-компании большая часть расходов приходится именно на оплату труда специалистов. Средний доход IT-специалиста в Украине по разным оценкам составляет порядка 2 тысяч долларов. По сути, с заработной платы айтишника вычитается около трети. Это не добавляет Украине очков в глобальной конкуренции. По мнению ведущих IT-компаний, в Украине средняя рентабельность бизнеса в этой сфере составляет порядка 15%.

Потеря одного айтишника для страны равна потере одного миллиона долларов

Это сумма убытков, которые понесет государство прямо и косвенно. Это не только налоги, но и те деньги, которые специалист мог бы заработать и потратить в Украине на протяжении своей карьеры, это 3-4 рабочих места, которые создаются в стране на одного IT-специалиста, чтобы он мог потратить свои доходы. К сожалению, отток айтишников за рубеж, причем высокого уровня, увеличивается и составляет порядка 5% от общего числа IT-специалистов ежегодно, и это при огромном дефиците квалифицированных программистов.

 

Сотрудничество с частными предпринимателями отражает суть мировой экономической конкуренции. Некоторые сторонники данной модели даже говорят, что частное предпринимательство — это следующая эволюционная ступень, которая следует после трудовых отношений. Во многом это действительно так — рынок постепенно переходит от модели полной занятости к сотрудничеству по конкретным проектам. Поэтому для программиста быть ФЛП — это нормально. Сохранение упрощенной системы налогообложения пока что стало минимальным шагом государства навстречу IT-индустрии.